“湖北聯(lián)投微財(cái)經(jīng)”2024年第八期
發(fā)布時(shí)間：2024-12-18 15:40
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一、政策追蹤
人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 金融監(jiān)管總局 中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于全面實(shí)施個(gè)人養(yǎng)老金制度的通知（人社部發(fā)〔2024〕87號(hào)）
內(nèi)容提要：按照《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2022〕7號(hào)）有關(guān)要求，2022年11月個(gè)人養(yǎng)老金制度在36個(gè)城市（地區(qū)）先行實(shí)施，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)就全面實(shí)施個(gè)人養(yǎng)老金制度有關(guān)問題作出相關(guān)通知：一、實(shí)施時(shí)間。自2024年12月15日起，在中國(guó)境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動(dòng)者，均可以參加個(gè)人養(yǎng)老金制度；二、參加方式。參加人可以通過國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺(tái)、電子社保卡、掌上12333APP等全國(guó)統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者符合規(guī)定的商業(yè)銀行開立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶，并在商業(yè)銀行開立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶。三、擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策實(shí)施范圍。個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施范圍從先行城市（地區(qū)）同步擴(kuò)大到全國(guó)。
內(nèi)容提要：為進(jìn)一步支持轉(zhuǎn)制文化企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)有關(guān)稅收政策公告如下：經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，可以享受以下過渡期稅收優(yōu)惠政策：一、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位于2022年12月31日前轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起至2027年12月31日免征企業(yè)所得稅；二、由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位于2022年12月31日前轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起至2027年12月31日對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
內(nèi)容提要：現(xiàn)就調(diào)整鋁材等產(chǎn)品出口退稅政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下：一、取消鋁材、銅材以及化學(xué)改性的動(dòng)、植物或微生物油、脂等產(chǎn)品出口退稅；二、將部分成品油、光伏、電池、部分非金屬礦物制品的出口退稅率由13%下調(diào)至9%。本公告自2024年12月1日起實(shí)施。
內(nèi)容提要：為更好發(fā)揮土地增值稅調(diào)節(jié)作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，將土地增值稅預(yù)征率下限降低0.5個(gè)百分點(diǎn)。調(diào)整后，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率下限為1.5%，中部和東北地區(qū)省份預(yù)征率下限為1%，西部地區(qū)省份預(yù)征率下限為0.5%。本公告自2024年12月1日起施行。
內(nèi)容提要：為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》明確的“穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革”“基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本”要求，國(guó)家稅務(wù)總局決定，在全國(guó)正式推廣應(yīng)用數(shù)電發(fā)票。數(shù)電發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。單位和個(gè)人可以登錄自有的稅務(wù)數(shù)字賬戶、個(gè)人所得稅APP，免費(fèi)查詢、下載、打印、導(dǎo)出已開具或接受的數(shù)電發(fā)票；可以通過稅務(wù)數(shù)字賬戶，對(duì)數(shù)電發(fā)票入賬與否打上標(biāo)識(shí)；可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)，免費(fèi)查驗(yàn)數(shù)電發(fā)票信息。本公告自2024年12月1日起施行。
財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2024年第16號(hào)）
內(nèi)容提要：為促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展，現(xiàn)就相關(guān)稅收政策公告如下：一、關(guān)于住房交易契稅政策。（一）對(duì)個(gè)人購買家庭唯一住房，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為140平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅；（二）對(duì)個(gè)人購買家庭第二套住房，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為140平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。二、關(guān)于有關(guān)城市取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)后相關(guān)土地增值稅、增值稅政策。（一）取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的城市，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，繼續(xù)免征土地增值稅。（二）北京市、上海市、廣州市和深圳市，凡取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的，取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)后，與全國(guó)其他地區(qū)適用統(tǒng)一的個(gè)人銷售住房增值稅政策，對(duì)該城市個(gè)人將購買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。本公告自2024年12月1日起執(zhí)行。
內(nèi)容提要：現(xiàn)將擴(kuò)大啟運(yùn)港退稅政策實(shí)施范圍通知如下：一、對(duì)符合條件的出口企業(yè)從啟運(yùn)地啟運(yùn)報(bào)關(guān)出口，由中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司及其下屬公司承運(yùn)，從鐵路轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸直達(dá)離境地離境的集裝箱貨物，實(shí)行啟運(yùn)港退稅政策；二、運(yùn)輸企業(yè)及運(yùn)輸工具。運(yùn)輸企業(yè)為中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司及其下屬公司。運(yùn)輸工具為火車班列或鐵路貨車車輛；三、出口企業(yè)。出口企業(yè)的出口退（免）稅分類管理類別為一類或二類，并且在海關(guān)備案（失信企業(yè)除外）；四、危險(xiǎn)品不適用啟運(yùn)港退稅政策。本通知自2024年12月1日起執(zhí)行。
湖北省人力資源和社會(huì)保障廳 省醫(yī)療保障局 國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省2024年度社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的通知（鄂人社發(fā)〔2024〕35號(hào)）
內(nèi)容提要：經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)就我省2024年度城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)（生育保險(xiǎn)）、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)及個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限進(jìn)行通知。用人單位應(yīng)在2024年度社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)上限和下限范圍內(nèi)據(jù)實(shí)申報(bào)職工繳費(fèi)基數(shù)，申報(bào)數(shù)高于上限的，按上限核定；申報(bào)數(shù)低于下限的，按下限核定。
二、財(cái)稅要聞
北交所發(fā)布三項(xiàng)債券業(yè)務(wù)指南
內(nèi)容提要：為進(jìn)一步完善北交所債券市場(chǎng)制度體系，更好發(fā)揮服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)功能，北交所12月6日發(fā)布《北京證券交易所公司債券發(fā)行上市審核業(yè)務(wù)指南第4號(hào)——融資業(yè)務(wù)咨詢》（以下簡(jiǎn)稱《融資業(yè)務(wù)咨詢指南》）、《北京證券交易所公司債券發(fā)行上市審核業(yè)務(wù)指南第5號(hào)——簡(jiǎn)明信息披露》（以下簡(jiǎn)稱《簡(jiǎn)明信息披露指南》）、《北京證券交易所公司債券存續(xù)期業(yè)務(wù)指南第3號(hào)——募集資金管理重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《募集資金管理指南》），相關(guān)規(guī)則自發(fā)布之日起施行?！度谫Y業(yè)務(wù)咨詢指南》主要明確了債券項(xiàng)目申報(bào)、審核和發(fā)行階段的業(yè)務(wù)咨詢辦理安排，進(jìn)一步暢通債券融資咨詢渠道，提升債券發(fā)行審核工作的透明度?！逗?jiǎn)明信息披露指南》主要體現(xiàn)分類監(jiān)管理念，對(duì)適用優(yōu)化審核安排的發(fā)行人、符合條件的科創(chuàng)和綠色債券發(fā)行人以及最近兩年信息披露工作評(píng)價(jià)結(jié)果較好的上市公司等優(yōu)質(zhì)主體的信息披露要求予以適當(dāng)簡(jiǎn)化?！赌技Y金管理指南》主要是進(jìn)一步細(xì)化了債券募集資金管理要求，明確閑置募集資金補(bǔ)充流動(dòng)資金、募集資金用途變更調(diào)整等事項(xiàng)的限制情形、必要程序和信息披露要求，進(jìn)一步引導(dǎo)發(fā)行人規(guī)范使用募集資金，壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)核查責(zé)任，更好防范募集資金相關(guān)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。
2024年12月開始實(shí)施的稅費(fèi)政策
解讀：為方便各公司及時(shí)了解及適用各項(xiàng)稅費(fèi)政策，以下為2024年12月開始實(shí)施的稅費(fèi)政策，請(qǐng)各公司詳細(xì)閱讀相關(guān)政策內(nèi)容。
序號(hào) | 政策要點(diǎn) | 政策依據(jù) |
1 | 推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票 | 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第11號(hào)） |
2 | 民航旅客運(yùn)輸服務(wù)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票 | 《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)民用航空局關(guān)于民航旅客運(yùn)輸服務(wù)推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)民用航空局公告2024年第9號(hào)） |
3 | 水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)全面實(shí)施 | 《關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法>的通知》（財(cái)稅〔2024〕28號(hào)） |
4 | 發(fā)布關(guān)稅法 | 《中華人民共和國(guó)關(guān)稅法》 |
5 | 發(fā)布海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法 | 《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》（海關(guān)總署第272號(hào)令） |
6 | 調(diào)整出口退稅政策 | 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第15號(hào)） |
7 | 擴(kuò)大啟運(yùn)港退稅政策實(shí)施范圍 | 《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大啟運(yùn)港退稅政策實(shí)施范圍的通知》（財(cái)稅〔2024〕31號(hào)） |
8 | 調(diào)整房地產(chǎn)相關(guān)契稅、土地增值稅、增值稅政策 | 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2024年第16號(hào)） |
9 | 降低土地增值稅預(yù)征率下限 | 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于降低土地增值稅預(yù)征率下限的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第10號(hào)） |
《關(guān)于降低土地增值稅預(yù)征率下限的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第10號(hào)）
解讀：當(dāng)前，隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)形勢(shì)變化，部分房地產(chǎn)項(xiàng)目增值率下降幅度較大，為深入貫徹黨的二十屆三中全會(huì)和國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議要求，更好發(fā)揮土地增值稅調(diào)節(jié)作用，國(guó)家稅務(wù)總局于2024年11月13日發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于降低土地增值稅預(yù)征率下限的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第10號(hào)），對(duì)全國(guó)土地增值稅預(yù)征率下限下調(diào)了0.5個(gè)百分點(diǎn)，以便給各地科學(xué)調(diào)整預(yù)征率預(yù)留空間，更好地促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展。
一、政策要點(diǎn)
（一）下調(diào)比例
為更好發(fā)揮土地增值稅調(diào)節(jié)作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，將土地增值稅預(yù)征率下限降低0.5個(gè)百分點(diǎn)。
（二）下調(diào)后各地區(qū)下限
調(diào)整后，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率下限為1.5%，中部和東北地區(qū)省份預(yù)征率下限為1%，西部地區(qū)省份預(yù)征率下限為0.5%（地區(qū)的劃分按照國(guó)務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行)。
（三）執(zhí)行期限
本公告自2024年12月1日起施行。?
二、觀察與建議
與我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)模式相適應(yīng)，土地增值稅實(shí)行預(yù)征制度。2010年，稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕53號(hào))，規(guī)定了預(yù)征率下限，除保障性住房外，東部地區(qū)省份下限為2%，中部和東北地區(qū)省份下限為1.5%，西部地區(qū)省份下限為1%。當(dāng)前，隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)形勢(shì)變化，不同房地產(chǎn)項(xiàng)目的增值水平發(fā)生結(jié)構(gòu)性分化，有的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值率下降幅度較大。黨的二十屆三中全會(huì)與中央政治局會(huì)議強(qiáng)調(diào)，要促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)止跌回穩(wěn)，抓緊完善土地、財(cái)稅、金融等政策，推動(dòng)構(gòu)建房地產(chǎn)發(fā)展新模式。為貫徹落實(shí)黨中央決策部署，進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化相關(guān)稅收政策，加大支持力度，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)預(yù)征率下限進(jìn)行了調(diào)整，以便給各地科學(xué)調(diào)整預(yù)征率預(yù)留空間，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展。
《財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2024年第16號(hào)）? ? ? ?
解讀：2024年9月26日召開的中央政治局會(huì)議指出，要促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)止跌回穩(wěn)，抓緊完善土地、財(cái)稅、金融等政策，推動(dòng)構(gòu)建房地產(chǎn)發(fā)展新模式。醞釀了一個(gè)多月后，財(cái)政部、稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部于2024年11月12日聯(lián)合發(fā)布公告，明確了多項(xiàng)支持房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。主要涉及契稅、增值稅、土地增值稅。此次減稅政策的落地，使得購房成本繼續(xù)降至低位，財(cái)稅政策接連落地有望進(jìn)一步強(qiáng)化市場(chǎng)的修復(fù)節(jié)奏，助力房地產(chǎn)市場(chǎng)止跌回穩(wěn)。
一、政策要點(diǎn)
（一）契稅稅率下調(diào)
將現(xiàn)行享受1%低稅率優(yōu)惠的面積標(biāo)準(zhǔn)由90平方米提高到140平方米，并明確北京、上海、廣州、深圳4個(gè)城市可以與其他地區(qū)統(tǒng)一適用家庭第二套住房契稅優(yōu)惠政策。調(diào)整后，在全國(guó)范圍內(nèi)，對(duì)個(gè)人購買家庭唯一住房和家庭第二套住房，只要面積不超過140平方米的，統(tǒng)一按1%的稅率繳納契稅。針對(duì)面積為140平方米以上的，對(duì)個(gè)人購買家庭唯一住房，減按1.5%的稅率征收契稅，對(duì)個(gè)人購買家庭第二套住房，減按2%的稅率征收契稅。
（二）取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)后配套政策銜接
此前在二手房交易中，個(gè)人出售購買2年以上的普通住房，可免征增值稅；若是非普通住房，則要按照差額的5%繳納增值稅。取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的城市，此次調(diào)整后，只要是滿2年的住房，出售時(shí)即可免征增值稅。
按照《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條第一項(xiàng)規(guī)定，“納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，繼續(xù)免征土地增值稅?！彪S著普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的取消，免征范圍將進(jìn)一步擴(kuò)大。?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條，有關(guān)城市的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)公布后，稅務(wù)機(jī)關(guān)新受理清算申報(bào)的項(xiàng)目，以及在具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)公布前已受理清算申報(bào)但未出具清算審核結(jié)論的項(xiàng)目，按新公布的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)公布前出具清算審核結(jié)論的項(xiàng)目，仍按原標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
（三）執(zhí)行期限
本公告自2024年12月1日起執(zhí)行。
二、觀察與建議
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展，此次公告明確了多項(xiàng)支持房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。一方面，加大了住房交易環(huán)節(jié)契稅優(yōu)惠力度，將現(xiàn)行享受1%低稅率優(yōu)惠的面積標(biāo)準(zhǔn)由90平方米提高到140平方米，并明確北京、上海、廣州、深圳4個(gè)城市可以與其他地區(qū)統(tǒng)一適用家庭第二套住房契稅優(yōu)惠政策。調(diào)整后，在全國(guó)范圍內(nèi)，對(duì)個(gè)人購買家庭唯一住房和家庭第二套住房，只要面積不超過140平方米的，統(tǒng)一按1%的稅率繳納契稅；另一方面，公告明確了與取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)相銜接的增值稅、土地增值稅優(yōu)惠政策。在有關(guān)城市取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)后，對(duì)個(gè)人銷售已購買2年以上（含2年）住房一律免征增值稅，這對(duì)于北京、上海、廣州、深圳4個(gè)城市90平方以上的二手房交易是重大利好。
公告還明確了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造銷售增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，繼續(xù)實(shí)施免征土地增值稅優(yōu)惠政策。對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以及新房銷售市場(chǎng)也將產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性利好。
綜合來看，財(cái)稅政策接連落地有望進(jìn)一步強(qiáng)化市場(chǎng)的修復(fù)節(jié)奏，助力房地產(chǎn)市場(chǎng)止跌回穩(wěn)。?
問題1：數(shù)電發(fā)票通過什么方式開具？
解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第11號(hào))，五、稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，提供免費(fèi)的數(shù)電發(fā)票開票、用票服務(wù)。對(duì)按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅、不具備網(wǎng)絡(luò)條件或者存在重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，可以暫不提供服務(wù)，具體情形由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
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十二、本公告自2024年12月1日起施行。
適用主體：普適
問題2：如何開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票？
解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第11號(hào))規(guī)定，八、藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票開具后，如發(fā)生銷售退回(包括全部退回和部分退回)、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止(包括全部中止和部分中止)、銷售折讓等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。
(一)藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票未進(jìn)行用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方發(fā)起紅沖流程，并直接開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、報(bào)廢產(chǎn)品收購發(fā)票、光伏收購發(fā)票等，無論是否進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)，均由開票方發(fā)起紅沖流程，并直接開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。
(二)藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的(用于出口退稅勾選和確認(rèn)的仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行)，開票方或受票方均可發(fā)起紅沖流程，并經(jīng)對(duì)方確認(rèn)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡(jiǎn)稱《確認(rèn)單》)后，由開票方開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票?！洞_認(rèn)單》發(fā)起后72小時(shí)內(nèi)未經(jīng)確認(rèn)的，自動(dòng)作廢。若藍(lán)字?jǐn)?shù)電發(fā)票已用于出口退稅勾選和確認(rèn)的，需操作進(jìn)貨憑證信息回退并確認(rèn)通過后，由開票方發(fā)起紅沖流程，并直接開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。
受票方已將數(shù)電發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，應(yīng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。
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十二、本公告自2024年12月1日起施行。
適用主體：普適
問題3：數(shù)電發(fā)票票面基本內(nèi)容包括哪些信息？
解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第11號(hào))規(guī)定，三、數(shù)電發(fā)票的票面基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)、備注、開票人等。
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十二、本公告自2024年12月1日起施行。
適用主體：普適
問題4：什么是數(shù)電發(fā)票發(fā)票總額度？發(fā)票總額度能否調(diào)整？
解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第11號(hào))規(guī)定，六、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)授予發(fā)票總額度，并實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。發(fā)票總額度，是指一個(gè)自然月內(nèi)，納稅人發(fā)票開具總金額(不含增值稅)的上限額度。
納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要調(diào)整發(fā)票總額度的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后予以調(diào)整。
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十二、本公告自2024年12月1日起施行。
適用主體：普適
問題5：數(shù)電發(fā)票如何交付？
解答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第11號(hào))規(guī)定，九、已開具的數(shù)電發(fā)票通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)交付。開票方也可以通過電子郵件、二維碼、下載打印等方式交付數(shù)電發(fā)票。選擇下載打印方式交付的，數(shù)電發(fā)票的票面自動(dòng)標(biāo)記并顯示“下載次數(shù)”“打印次數(shù)”。
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十二、本公告自2024年12月1日起施行。
適用主體：普適
